التنقل بين حوافز قانون خفض التضخم (IRA) لتصنيع المواد الفعالة (API) محليًا في الولايات المتحدة

ما هي الحوافز الضريبية التي يوفرها قانون خفض التضخم لتصنيع المواد الفعالة (API) في الولايات المتحدة؟

قانون خفض التضخم (IRA) يضم ائتمانًا ضريبيًا للمحتوى المحلي يُطبق على المنتجات الدوائية التي تحتوي على نسبة محتوى محلي لا تقل عن 40 % في عام 2025، وتزداد إلى 50 % في عام 2026 وفقًا لتوجيهات وزارة الخزانة[^2]. بالنسبة للـ API، يمكن للمصنعين الحصول على ائتمان يصل إلى 25 % من الإنفاق المؤهل على مكونات محلية، بحد أقصى 2 مليون دولار سنويًا لكل كيان. الإعفاء يُطبق على النفقات الرأسمالية (CAPEX) والنفقات التشغيلية (OPEX) المرتبطة بإنشاء أو توسيع مرافق الإنتاج داخل الولايات المتحدة.

كيف يمكن للشركات تقييم الأهلية للحصول على ائتمانات المحتوى المحلي وفقًا لقانون خفض التضخم؟

1. تحديد نسبة المحتوى المحلي – تُحسب النسبة بناءً على قيمة المكونات الفعلية للـ API مقارنةً بالقيمة الإجمالية للمنتج النهائي. يجب أن تكون الوثائق الداعمة (مثل فواتير الشراء، شهادات المنشأ) متوافقة مع تعريفات IRS للـ "Domestic Content"[^1].
2. تحليل سلسلة الإمداد – يجب توثيق كل خطوة من استخراج المواد الخام إلى التصنيع النهائي داخل الولايات المتحدة. أي مكون مستورد يقلل من النسبة ويؤثر على الأهلية.
3. استخدام نماذج التقييم – توفر شركة Polsinelli نماذج تقييم لتقدير النسبة المتوقعة وتحديد الفجوات التي يمكن سدّها عبر شراكات محلية أو نقل عمليات الإنتاج[^3].
4. التحقق من الحد الأقصى للائتمان – الحد الأقصى السنوي للائتمان هو 2 مليون دولار؛ إذا تجاوز الإنفاق المؤهل هذا الحد، لا يُسترد الفائض في سنوات لاحقة.

ما هي المتطلبات الوثائقية لتقديم طلبات الائتمان الضريبي؟

• بيان المحتوى المحلي (Domestic Content Statement) – يتضمن تفاصيل المكونات، قيمتها، ومصدرها. يجب أن يُوقع من قبل مسؤول مالي معتمد.
• شهادات المنشأ (Certificates of Origin) – صادرة عن الموردين وتثبت أن المواد صُنعت أو عُولجت في الولايات المتحدة.
• تقارير الإنتاج (Production Reports) – توضح كميات الـ API المنتجة، تواريخ الإنتاج، ومواقع المصانع.
• سجلات الإنفاق (Expenditure Records) – فواتير، عقود بناء، ومصروفات تشغيلية مرتبطة بالمشروع المؤهل للائتمان.
• نموذج IRS 8916 – النموذج الرسمي لتقديم طلب الائتمان الضريبي للمحتوى المحلي، مع إرفاق جميع المستندات المذكورة أعلاه.

تُجرى مراجعة داخلية من قبل فريق الامتثال قبل تقديم الطلب إلى IRS لتقليل مخاطر الرفض أو التدقيق لاحقًا. في حال وجود أي عدم وضوح، يُنصح بالاستعانة بمستشار ضرائب متخصص في القوانين الفيدرالية للدواء.

ما هي التحديات العملية التي قد تواجه الشركات عند الاستفادة من حوافز IRA؟

• تحديد نسبة المحتوى المحلي بدقة – تتطلب حسابات دقيقة للـ API، خاصة عندما تكون المكونات مشتقة من مواد كيميائية متعددة المصادر.
• توافر الموردين المحليين – قد لا تكون جميع المكونات متوفرة محليًا، ما يستلزم تطوير شراكات جديدة أو نقل عمليات الإنتاج، وهو ما قد يتطلب استثمارات رأس مال كبيرة.
• التقلبات التنظيمية – قد تُحدّث وزارة الخزانة أو IRS تعريفات المحتوى المحلي أو نسب الحد الأدنى، لذا يجب متابعة الإعلانات الرسمية بانتظام[^2].
• متطلبات التقارير المستمرة – بعد الحصول على الائتمان، يتعين على الشركات تقديم تقارير سنوية تُظهر استمرارية النسبة المطلوبة، وإلا قد تُسترد الائتمانات.

ما هي الخطوات العملية لتطبيق حوافز IRA في سلسلة إمداد الـ API؟

1. إجراء تدقيق أولي للموردين – تقييم مدى توافق الموردين الحاليين مع متطلبات المحتوى المحلي.
2. إعادة تصميم سلسلة الإمداد – إذا لزم الأمر، استبدال الموردين غير المؤهلين ببدائل محلية أو إنشاء مرافق تصنيع داخلية.
3. إعداد نظام توثيق إلكتروني – لتخزين الفواتير، شهادات المنشأ، وتقارير الإنتاج بطريقة قابلة للتدقيق.
4. التدريب الداخلي – توعية فرق المشتريات، المالية، والامتثال بمتطلبات IRA وإجراءات تقديم الائتمان.
5. التواصل مع الجهات التنظيمية – طلب توجيه من IRS أو Treasury في حال وجود أسئلة حول التفسير الفني للمتطلبات.

بتنفيذ هذه الخطوات، يمكن للشركات تقليل تكلفة الإنتاج الفعلية للـ API، وتعزيز مرونة سلاسل الإمداد أمام اضطرابات السوق العالمية.

المصادر

• IRS Notice – Inflation Reduction Act of 2022
• U.S. Treasury Press Release – Domestic Content Tax Credits
• Polsinelli Guidance – Inflation Reduction Act Domestic Content Tax Credits

الأسئلة المتكررة

• س: ما هو الحد الأدنى لنسبة المحتوى المحلي المطلوبة في عام 2025؟ ج: 40 % وفقًا لتوجيهات وزارة الخزانة.
• س: هل يمكن الجمع بين ائتمان المحتوى المحلي وائتمان الطاقة النظيفة؟ ج: نعم، بشرط عدم تداخل النفقات المؤهلة بين البرنامجين.
• س: ما هو النموذج الضريبي المطلوب لتقديم الائتمان؟ ج: نموذج IRS 8916 مع المستندات الداعمة.
• س: هل تُطبق الحوافز على الـ API المستورد ثم معاد تصنيعه محليًا؟ ج: لا، يجب أن تكون جميع المكونات الأساسية مصنوعة أو معالَجة داخل الولايات المتحدة لتُحسب ضمن النسبة.